Business Taxation

Interactive graphics on selected topics from the Business Taxation lecture (in German).

Ehegattensplitting

Aufteilung


Einkommen Ehegatte 2: 50000

Gesamte Steuerzahlung: 30000.

  • Die rote (graue) Fläche zeigt die Steuerlast von Ehegatte 1 (2).
  • Die gesamte Steuerlast (Summe beider Flächen) ist bei hälftiger Aufteilung des Gesamteinkommens von 100.000 am niedrigsten. Diese minimale Steuer wird durch das Splittingverfahren erreicht, bei der ebenfalls das Gesamteinkommen zur Steuerberechnung hälftig aufgeteilt wird.
  • Bewegen Sie den Schieberegler „Aufteilung". Bei jeder von 50/50 abweichenden Aufteilung entsteht eine zusätzliche Fläche, also eine zusätzliche Steuerzahlung.

Optimale Steuerbilanzplanung

Zinssatz

Optimale Aufteilung

Einkommen Periode 2: 50000

  • Die rote Fläche zeigt die Steuerlast in Periode 1 bei optimaler Gewinnaufteilung. Die Graue Fläche zeigt den Barwert der Steuerlast in Periode 2.
  • Der Zinseffekt führt dazu, dass (im Gegensatz zum Ehegattensplitting) die hälftige Aufteilung nicht mehr optimal ist.
  • Bewegen Sie den Schieberegler „Zinssatz". Je höher der Zinssatz, desto mehr Gewinn wird in der zukünftigen Periode ausgewiesen.

Progressionsvorbehalt

Person A hat ein Einkommen von 45.000 € und zahlt eine Einkommensteuer von ESt(45.000) = . Die entsprechende Durchschnittssteuer ist

Die Person hat die Möglichkeit, zusätzliche Einkünfte zu erzielen, die steuerfrei sind, aber dem Progressionsvorbehalt unterliegen. Verwenden Sie den Schieberegler um dieses Zusatzeinkommen zu erhöhen.

Zusatzeinkommen:

Die Abbildung zeigt die dadurch zusätzlich entstehende Steuer.

Durchschnittssteuer auf das Gesamteinkomen Zusätzliche Steuer

Optimale Allokation des Welteinkommens

Die Grafik zeigt die optimale Aufteilung des Welteinkommens eines deutschen Einzelunternehmens mit Betriebsstätte in Land X. Die Vermeidung von Doppelbesteuerung erfolgt annahmegemäß durch Freistellung ohne Progressionsvorbehalt. In Land X gilt ein proportionaler Steuertarif von 30%.

Aufteilung


Gewinn in Land X: 66355

Gesamte Steuerzahlung: 30000.

  • Die rote (graue) Fläche zeigt die in Deutschland (Land X) anfallende Steuer.
  • Die gesamte Steuerlast (Summe beider Flächen) ist am geringsten, wenn die Aufteilung des Welteinkommens am Schnittpunkt der beiden Grenzsteuerfunktionen erfolgt.
  • Bewegen Sie den Schieberegler „Aufteilung". Bei jeder vom Optimum abweichenden Aufteilung entsteht eine zusätzliche Fläche, also eine zusätzliche Steuerzahlung.